Четверг, 8 декабря 2016 г.
Блог Молодого аналитика
Доступно о сложном
Движущиеся тело и движение удовлетворительно не различимы.
Оккам

Проблемы анализа дебиторской задолженности в системе управления организацией

/ Просмотров: 19304

    В современных экономических условиях, характеризующихся нестабильностью неплатежей, анализ дебиторской задолженности в процессе управления организацией приобретает особую значимость. Причиной тому стал финансовый кризис, породивший ряд факторов: нарушение сложившихся экономических связей, спад производства, банкротство предприятий, которые привели к сбоям в расчетно-платежных операциях между хозяйствующими субъектами, необоснованному и неконтролируемому росту дебиторской задолженности и, как следствие, к существенному увеличению рисков при реализации продукции с отсрочкой платежа.

    В образовании дебиторской задолженности выделяются два основания: первое связано с предоставлением покупателям отсрочки (рассрочки) платежа за отгруженную продукцию, а второе – с осуществлением авансовых платежей самой организацией. Несмотря на желание организации осуществлять продажи своей продукции с немедленной оплатой, жесткая конкуренция вынуждает их применять гибкую политику кредитования покупателей, предоставляя им отсрочку платежа. В то же время и само предприятие, выполняя условия договоров со своими контрагентами, осуществляет авансовые платежи в счет предстоящих поставок, что также приводит к образованию дебиторской задолженности.

    Непогашенная в срок дебиторская задолженность ведет к отвлечению платежных средств из хозяйственного оборота предприятия, порождая при этом такие проблемы, как дефицит денежных активов, увеличение риска неплатежей по своим обязательствам, необходимость привлечения внешних форм финансирования текущей деятельности в виде банковского кредитования и уплаты процентов, что, в конечном счете, приводит к снижению рентабельности бизнеса, а в отдельных случаях и к угрозе существования компании.

    Поскольку дебиторская задолженность оказывает существенное влияние на размер и структуру оборотных активов, показатели ликвидности и платежеспособности, а также на финансовое состояние организации в целом, важной задачей ее жизнеспособности является повышение эффективности управления дебиторской задолженностью, построенной на основе всестороннего анализа дебиторской задолженности.

    С учетом новых условий информация, применяемая при анализе дебиторской задолженности, должна претерпеть серьезные качественные из-менения, особенно с точки зрения ее необходимой аналитичности и оперативности представления. В этой связи особое значение приобретает формирование такой системы учета, которая позволит получать оперативные данные с достаточной степенью детализации для выполнения менеджерами функций, направленных на повышение эффективности управления дебиторской задолженностью.

    Группировку дебиторской задолженности по различным признакам возможно получить, например, благодаря разработке в организации рабочего плана счетов, предусматривающего ведение учета с использованием субсчетов второго, третьего и последующих порядков.

    Следует обратить внимание на то, что информация о состоянии дебиторской задолженности в зависимости от уровня управления ею отличается большей или меньшей аналитичностью за счет большего или меньшего агрегирования показателей.

    Кроме того, информация должна отвечать требованию оперативности, частота составления и представления которой определяется потребностями хозяйствования. Замедление или непредставление нужной информации в срок способно снизить или свести к нулю ранее принятые действия, а в отдельных случаях нарушить установленный ритм функционирования всей организации в целом.

    Различные группировки дебиторской задолженности дают возможность дифференцировать учетную информацию в аналитическом разрезе и, следовательно, сделать ее более оперативной и гибкой.

    Осуществление анализа дебиторской задолженностью организации необходимо начинать за период, предшествующий отчетному. Прежде всего проверке подлежит юридическая обоснованность проведенной сделки, и только потом анализируются уровень, состав и динамика дебиторской задолженности, а также эффективность инвестированных в нее финансовых средств. Исходной информацией являются данные учета по задолженности контрагентов, содержащие сведения о сумме долга и сроках его возникновения. Для получения информации о сроках погашения задолженности проводится анализ договоров с контрагентами; на основании полученной информации составляется реестр «старения» счетов дебиторов с выявлением просроченной, сомнительной и безнадежной задолженности.

    Увеличение доли долгосрочной дебиторской задолженности в динамике может привести к снижению уровня платежеспособности организации, уменьшению ликвидности активов. Превышение темпов роста дебиторской задолженности над темпом увеличения выручки от продаж свидетельствует о снижении уровня управления дебиторской задолженностью, о «замораживании» части выручки, необходимой для финансирования текущей деятельности.

    Необходимо также установить фактическое и оптимальное соотношение дебиторской и кредиторской задолженности. Превышение дебиторской задолженности над кредиторской увеличит потребность в оборотных средствах для обеспечения текущей деятельности, что вынудит обращаться к заимствованиям и создаст угрозу финансовому состоянию самой организации.

    Важным условием является определение коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности, который характеризует эффективность работы по сбору платежей за отгруженную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги, определяемый как отношение оборота компании к среднегодовой величине дебиторской задолженности.

    Поскольку возникновение и погашение дебиторской задолженности являются прямым следствием кредитной политики организации, охватывающей весь спектр вопросов коммерческого кредитования, включая систему кредитных условий и оценки финансового положения покупателей, необходимым условием повышения финансовой эффективности сбытовых операций является подготовка научно обоснованной политики коммерческого кредитования.

    Ключевым звеном в формировании кредитной политики организации является разработка стандартов оценки покупателей на основе кредитоспособности, характеризующей финансово-хозяйственное состояние покупателя, его способность эффективно использовать заемные средства и выполнять все связанные с ними финансовые обязательства в полном объеме и в предусмотренные договором сроки.

    Анализ кредитоспособности контрагентов необходимо осуществлять на этапе подготовки договора на поставку продукции, оказание услуг, выполнение работ. Для этого проводится расчет коэффициентов абсолютной и текущей ликвидности, коэффициентов автономии и оборачиваемости оборотных активов, коэффициентов, характеризующих обеспеченность собственными оборотными средствами и рентабельность реализованной продукции. На основе приведенных коэффициентов и соответствующей их оценки определяется класс кредитоспособности, в зависимости от которого формируются взаимоотношения с клиентом; условия предоставления товарного кредита. Помимо рейтинговой оценки, целесообразно сделать прогноз возможного банкротства организации-клиента, т.е. «Z-анализ» по Альтману, основным преимуществом которого является высокая прогностическая способность.

    Принятая организацией система кредитных отношений должна определять срок предоставления кредита, размер предостав¬ляемого кредита, систему предоставляемых скидок при досрочной оплате, а также политику штрафных санкций, применяемую за просрочку исполнения обязательств покупателями. Организация должна объективно оценивать свои возможности и кредитовать организации-клиентов в таких размерах, которые не приведут к хроническому недостатку средств для собственных нужд.

    И наконец, на стадии обсуждения договора с клиентами необходимо производить расчет дебиторской задолженности с учетом темпов инфляции и обесценения за время просрочки платежа, периода взыскания, а также возможных потерь от невзыскания и списания дебиторской задолженности. Использование результатов всестороннего анализа дебиторской задолженности будет способствовать повышению эффективности управления расчетов с дебиторами и принятию экономически обоснованных управленческих решений.

С уважением Молодой аналитик

Оставьте комментарий!

grin LOL cheese smile wink smirk rolleyes confused surprised big surprise tongue laugh tongue rolleye tongue wink raspberry blank stare long face ohh grrr gulp oh oh downer red face sick shut eye hmmm mad angry zipper kiss shock cool smile cool smirk cool grin cool hmm cool mad cool cheese vampire snake excaim question

Используйте нормальные имена. Ваш комментарий будет опубликован после проверки.

Имя и сайт используются только при регистрации

Если вы уже зарегистрированы как комментатор или хотите зарегистрироваться, укажите пароль и свой действующий email. При регистрации на указанный адрес придет письмо с кодом активации и ссылкой на ваш персональный аккаунт, где вы сможете изменить свои данные, включая адрес сайта, ник, описание, контакты и т.д., а также подписку на новые комментарии.

Авторизация Войти через loginza Facebook.

Бот выберет схему, а человек - яблоко!